Друзья, пишу для вас эту статью как фрилансер, которому на своём опыте нужно было разобраться и понять механики денежных взаимоотношений с работодателем и налоговой службой. Речь пойдёт о ситуации в РФ, потому что именно здесь у меня есть опыт. Я не юрист и такого образования не имею, поэтому всю полученную информацию вам стоит для себя уточнить и проверить. Но надеюсь, общее представление я передам верное, чтобы это могло вас сориентировать.

Основная причина — это соблюдение порядка уплаты налогов. Думаю, все понимают, что за неуплату положенных налогов можно получить взыскание. Не каждый фрилансер к этому относится серьёзно. Несколько лет назад меня такие вопросы тоже не волновали. И в самом деле, единичные 2000 р. или 500 р. раз в пару месяцев кажутся недостойными беспокойств.

На моём опыте и из опыта моих знакомых художников я не знаю случаев, когда за неуплату налогов их штрафовали. Обычно все объясняют это тем, что суммы несущественные для налоговой. Если быть совсем откровенными, то фрилансеры начинают беспокоиться именно от осознания, что денежные поступления регулярно приходят на их банковскую карту, а значит скрыть их не получится.

Когда вы вступаете в деловые взаимоотношения, вы можете быть Физическим лицом (Физлицо), Самозанятым или Индивидуальным предпринимателем (ИП). При этом в зависимости от формы договора один и тот же человек может принимать любую из этих ролей. 

Например, работая c издателем и подписывая с ним договор, я обычно являюсь физлицом. А принимая заказ от подписчика, я являюсь самозанятой. Бывает, что наниматель предлагает подписать мне договор не как с физлицом, а как с самозанятой, и в таком случае я в этих отношениях самозанятая.

Итак, сам по себе человек является физлицом. Если он зарегистрируется как самозанятый, то сможет выступать в этой роли. То же самое касается перехода в ИП. Поэтому перед каждым, кто хочет работать на себя, встаёт вопрос: в какой форме ему стоит зарегистрироваться для ведения своей деятельности.

Далее предлагаю посмотреть, какие отличия у этих трёх ролей и для каких ситуаций каждая из них подходит.

Как было сказано выше, мы все являемся сами по себе физлицами.

По правилам налогообложения физлица должны ежегодно самостоятельно декларировать своих доходы и платить НДФЛ (обычно это налог в размере 13% от суммы дохода). Но это только в случае, если при выполнении работ у вас не было налогового агента, который сам отчитался по выплатам на ваш счёт и сам внёс налог. Таким агентом может быть наниматель: например, если вы заключили договор ГПХ (договор гражданско-правового характера) об оказании услуг. Или если вы продаёте права на свои произведения. В таких случаях в вашем договоре, который вы подписываете, должно быть указано, что наниматель или покупатель является для вас налоговым агентом.

Вот так может выглядеть данный пункт договора, где «Приобретатель» — это заказчик, а «Правообладатель» — это исполнитель:

И в таких ситуациях вам не нужно беспокоиться о налогах, они уже учтены и будут перечислены за вас.

Если вы как физлицо выполняете услуги или что-то продаёте для таких же физлиц, тогда за вас налог платить никто не будет. И у вас появляется выбор:

Самозанятость появилась относительно недавно и дала довольно простую и понятную схему отчётности и уплаты налогов. Её можно сочетать с другим видом деятельности: например если вы работаете по трудовому договору, то есть вы устроены на постоянную работа с фиксированной заработной платой, это не мешает вам брать разные виды подработки и выступать там как самозанятый. Есть только одно важное ограничение: госслужащие не могут быть самозанятыми, за исключением случаев сдачи жилья в аренду.

У самозанятости процент налога значительно меньше НДФЛ: 4% и 6% против 13%. Но нужно понимать, что это влечёт например такие следствия:

И ещё для самозанятых есть пороговое значение дохода за год: вы не можете как самозанятый получать более 2 400 000 р. Если хотите и можете больше — добро пожаловать на территорию ИП.

Как уже упоминалось выше, некоторые компании предпочитают работать с исполнителями именно как с самозанятыми. Например, так я сотрудничала и с издательством как иллюстратор и для создания и размещения рекламных материалов как блогер. Ещё у меня был случай, что сначала я оказывала услуги через договор ГПХ как физлицо, а потом компания решила, что ей удобнее работать с самозанятыми.

Давайте на своём примере покажу, как можно сочетать “роли” и оставаться законопослушным в сфере налогов.

Трудоустройство (работа по трудовому договору с ежемесячной фиксированной заработной платой) + Самозанятость + Выполнение услуг как физлицо.

Это значит, что я была трудоустроена как фотограф в сети санаториев (не госслужащая). Вместе с этим я брала заказы от физлиц, выполняла их без договора, сама фиксировала свои доходы как самозанятая и платила с этого налог в размере 4% от дохода. Вместе с этим я могла брать работу например от издательства как физлицо, получать оплату, а о налогах по этому доходу не думать, потому что издатель по договору являлся налоговым агентом для меня.

Самозанятость + Выполнение услуг как физлицо.

Всё также, только с должности фотографа я уволилась. Постоянной работой стало оказание услуг через договор ГПХ (заключался со мной как с физлицом). И параллельно я брала работу от издательств, где всё также была физлицом. Для выполнения заказов для физлиц (коммишки) использовала как и раньше самозанятость.

Для самозанятых есть два размера налога:

Процедуры регистрации, отчёта о доходах и оплаты налогов довольно простые. Я в своё время установила приложение «Мой налог» и другие варианты не пробовала. В этом приложении я прошла и регистрацию и до сих пор использую его для всех операций. К ним относятся:

У вас может возникнуть вопрос, как происходит учёт доходов. Есть два варианта:

Так выглядит главный экран и экран формирование чека в приложении «Мой налог»:

При каждом внесении дохода в приложении формируется электронный чек, который можно отправить заказчику после оплаты. Его всегда просят юрлица, с которыми заключён договор через самозанятость. Но по закону чек должен передаваться каждому, кому оказана услуга, физлицам тоже. 

Также есть возможность формировать счет на оплату: этой опцией я не пользовалась.

Оплату налога нужно выполнять в следующем месяце. Приложение будет показывать всё время предварительную сумму налога, которая высчитывается на основе внесённых доходов. А когда итоговый счет на оплату сформируется, будет активна кнопка для перехода к оплате. 

Платить налог можно с любого счёта или подключить автоплатёж. Если за предыдущий месяц у вас не было никаких доходов, то и налог будет равен нулю.

И оставлю ссылку на страницу, где есть инструкции со скриншотами о том, как пройти регистрацию и как устроено приложение «Мой налог».