Налоговые новшества: организации и индивидуальные предприниматели на УСН будут платить НДС

С 1 января вступят в силу масштабные изменения, внесенные в законодательство о налогах и сборах Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ. Поправки затронут НДС, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, НДФЛ, другие налоги и сборы. Нововведения также коснутся упрощенной системы налогообложения (УСН). Согласно принятым поправкам, организации и индивидуальные предприниматели на УСН будут являться плательщиками НДС.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, перестанут действовать.

В следующем году УСН может применяться в следующих случаях:

доходы за 9 месяцев 2024 года не превысили 337,5 млн рублей;

остаточная стоимость основных средств составляет 200 млн рублей;

средняя численности работников составляет не более 130 человек.

Налогоплательщики, которые уже применяют УСН, сохранят право применять данную систему налогообложения при условии, если:

доходы за текущий отчетный период не превышают 450 млн рублей;

остаточная стоимость основных средств составляет не более 200 млн рублей.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут уплачивать НДС по общей ставке либо перейти на пониженные ставки.

Условия применения пониженных ставок НДС следующие:

ставка 5 % применяется, если сумма доходов за предшествующий налоговый период не превысила в совокупности 250 млн рублей либо налогоплательщик начинает исполнять обязанности плательщика НДС. Если в течение налогового периода доходы превысят 250 млн рублей, организация или индивидуальный предприниматель, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение, утрачивает право на применение налоговой ставки 5 %;

ставка 7 % применяется, если сумма доходов за предшествующий налоговый период не превысила в совокупности 450 млн рублей либо налогоплательщик начинает исполнять обязанности плательщика НДС. Если в течение налогового периода доходы превысят 450 млн рублей, организация или индивидуальный предприниматель, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло указанное превышение, утрачивает право на применение налоговой ставки 7 %.

Читайте также: Налоговая служба перечислила критерии выявления дробления бизнеса

Организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять пониженную налоговую ставку непрерывно в течение 12 налоговых периодов (36 месяцев) по данному налогу. Начиная с первого периода, за который представлена налоговая декларация по НДС с пониженной ставкой. Исключение составляют случаи, когда организация или индивидуальный предприниматель утрачивают право на ее применение или право на применение УСН.

Максимальные величины размера доходов (250 млн и 450 млн рублей) планируется индексировать на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Пониженные налоговые ставки НДС 5 % и 7 % не будут применяться при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Изменения также предусматривают отмену повышенных налоговых ставок по УСН (8 % и 20 %) и возврат к ставкам, действовавших до 2021 года и не зависевших от величины полученных налогоплательщиками доходов. Останутся только две базовые ставки – 6 % и 15 %, которые региональные власти могут снизить до 1 % и 5 %, соответственно.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, предусмотрено право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС, если за предшествующий налоговый период сумма доходов не превысила в совокупности 60 млн рублей. Также указанной льготой смогут воспользоваться вновь созданные организации и вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели.

Если в течение налогового периода организация или индивидуальный предприниматель превысят в совокупности 60 млн рублей, такие организации или индивидуальные предприниматели начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое превышение, право на освобождение от уплаты НДС.

Организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от НДС, не вправе принимать его к вычету за приобретенные товары (работы, услуги).

Изменения законодательства о налогах и сборах направлены на увеличение доходов бюджета. Применять УСН без НДС смогут только организации и индивидуальные предприниматели сумма доходов которых в текущем и следующем году не превысит в совокупности 60 млн рублей, а также вновь созданные организации и зарегистрированные предприниматели. Не исключено, что бизнес прибегнет к испытанному способу дробления бизнеса путем привлечения сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей.

Источник: Кирпиков и партнеры