Помните, когда мы катались на сапах, мы пришли к выводу, что к налогам сейчас нужно быть особенно внимательным и важно скомпилировать у себя в голове  на что обратить внимание? Для этих целей мы наконец-то позволили себе разобраться с актуальной практикой и сделали для Вас небольшой дайджест.

Очередность 

Конкурсный управляющий обязан восстановить НДС, а очередность восстановленного НДС должна определяться исходя из тех периодов, в которые налог принят к вычету.

Источник: Определение Верховного Суда РФ № 305-ЭС23-19921 от 03.06.2024г. 

До внесения федеральным законодателем в правовое регулирование соответствующих изменений требования об уплате налога на прибыль организаций при реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве, подлежат удовлетворению в составе третьей очереди требований кредиторов, включенных в реестр. Конкурсный управляющий сдает декларацию, на основании которой вносит изменения в реестр требований кредиторов без обращения в суд.

Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 31.05.2023г. № 28-П 

НДФЛ и взносы уплачиваются в той же очередности, что и заработная плата, одновременно и пропорционально

Залог 

Требования об уплате текущей задолженности по имущественным налогам, связанным с предметом залога, а также соответствующих пеней удовлетворяются за счет средств, полученных от его использования и реализации, до начала расчетов с залоговым кредитором. Если удовлетворение указанных требований до начала расчетов с залоговым кредитором в обстоятельствах конкретного дела фактически приводит к утрате для залогового кредитора экономического смысла залога и при этом не установлено, что именно поведение залогового кредитора создало условия для формирования такого объема налоговой задолженности, который порождает соответствующие негативные последствия, арбитражный суд вправе соразмерно распределить средства, полученные от использования или реализации предмета залога, между требованиями об уплате имущественных налогов и требованиями залогового кредитора.

Источник: Постановление Конституционного Суда РФ от 09.04.2024г. № 16-П 

Отнесение бремени по уплате имущественных налогов на залогового кредитора зависит от момента, когда залоговый кредитор начинает пользоваться своим преимущественным положением

Иные ситуации 

Продажа движимого оборудования в составе единого имущественного комплекса вместе с недвижимостью не влечет единого с комплексом налогообложения 

Признание контрагента банкротом не влечет уменьшения обязательства перед ним на сумму НДС, от уплаты которого он освобождается

Даже при санкционированном судом продолжении хозяйственной деятельности должника-банкрота необходимо анализировать ее экономическую целесообразность, в противном случае, лицо, продолжающее хозяйственную деятельность, несет риск убытков, определенных размером не поступивших в бюджет обязательных платежей

Арбитражный управляющий обязан не позднее наступления единого срока уплаты обязательных платежей направлять распоряжение для его исполнения в кредитную организацию. Отсутствие денег на счетах не является основанием для неосуществления действий по представлению в банк платежного поручения об исполнении текущих обязательств. В противном случае АУ нарушает календарную очередность уплаты текущих платежей.

А какая у Вас есть интересная практика по налогам?