Должная осмотрительность: как быстро и доказуемо проверить контрагента
Чтобы не потерять вычеты по налогу на добавленную стоимость и расходы по налогу на прибыль и не попасть под статью 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), фиксируйте проверку партнёра так, чтобы это было видно и налоговикам, и суду.
Когда и зачем
— Перед любой существенной сделкой или изменением условий с действующим партнёром.
— Цель — подтвердить реальность операции и отсутствие «технических» звеньев. Основания: ст. 54.1 НК РФ, рекомендации Федеральной налоговой службы (ФНС России).
Что проверить (минимальный чек-лист)
Правосубъектность и базовые данные: выписка из Единого государственного реестра юридических лиц / индивидуальных предпринимателей (ЕГРЮЛ/ЕГРИП), устав, решение о назначении руководителя, полномочия подписантов.
Признаки массовости/фиктивности:
- адрес массовой регистрации,
- «массовые» учредители/директор,
- записи о недостоверности сведений.
Ресурсы для сделки: помещения, транспорт, оборудование, персонал, лицензии/допуски, членство в саморегулируемой организации (СРО) — всё, что нужно для исполнения договора.
Дисциплина и риски: сдача отчётности, бухгалтерская отчётность, участие в арбитражных делах, банкротство, исполнительные производства.
Деловая цель и исполнение: реальность переговоров и исполнения именно тем лицом, что в договоре (или надлежащим правопреемником).
Где смотреть (официальные источники)
— «Прозрачный бизнес» ФНС России: карточка контрагента, массовость, отчётность, численность, бухгалтерская отчётность из Государственного информационного ресурса бухгалтерской отчётности (ГИР БО).
— Картотека арбитражных дел: споры и их предмет.
— Банк данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов (ФССП).
— Федресурс: сведения о банкротстве и значимых фактах.
— Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН) при сделках с имуществом.
Все распечатки/скриншоты — с датой получения и ссылкой на источник.
Глубина проверки — от цены договора
До 100 000 руб. (без НДС): карточка ФНС, выписка ЕГРЮЛ/ЕГРИП/ЕГРН, сайт/реклама.
100 000 — 5 млн руб.: плюс реестры недобросовестных поставщиков, банкротство, суды, ФССП; включите мониторинги ФНС (service.nalog.ru/regmon) и Федресурса.
Свыше 5 млн руб.: очная верификация полномочий и подлинников (приказ/доверенность, паспорт руководителя, документы на адрес и активы, подтверждение ресурсов и цепочки поставки/работ/услуг).
Как фиксировать результат
— Отчёт о проверке + карточка контрагента + копии/распечатки из источников.
— Служебная записка ответственному (безопасность/юридический отдел) о возможности заключения/продления договора и об условиях (предоплата, обеспечение, особые оговорки).
— Хранение досье: не менее 4 лет с даты последней операции.
Красные флажки (совокупность важнее одного признака)
Молодая компания «под сделку», нулевая штатка, отсутствие профильных затрат и активов, транзитные платежи, адрес/директор/учредитель массовые, дробление бизнеса для спецрежимов — всё это усиливает риск признания налоговой выгоды необоснованной и доначислений (штраф 20%/40% при умысле).
Правильная осмотрительность — это не про «галочку». Это страховка ваших вычетов и расходов и хороший сон бухгалтера и юриста.
📲 Консультация: 8-993-911-40-03
#должнаяосмотрительность #54_1НКРФ #ФНС #ЕГРЮЛ #ГИРБО #Федресурс #кадарбитраж #ФССП #налоги #комплаенс #проверкаконтрагента