Продолжаю переводить План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций на русский язык. Сегодня расскажу о счете 71. Напоминаю, что если значение термина непонятно, а он написан синим шрифтом — смело кликайте на него, и окажетесь в посте с объяснением.

Счет 71 предназначен для учета дебиторских и кредиторских задолженностей, которые возникают при расчетах с подотчетными лицами. Так называют работников, которые получают деньги для оплаты затрат компании. 

Деньги выдаются «под отчет», например, завхозу для покупки лампочек в коридор или директору — для оплаты командировочных расходов при поездке на ПМЭФ. Выдали деньги — работник стал дебитором. Принес оправдательные документы и авансовый отчет, в котором расписаны затраты, — дебиторка закрылась. 

Если выданного аванса не хватает и работник доплачивает из своих, у компании возникает кредиторка, которую она гасит после получения оправдательных документов и авансового отчета.

Счет 71 — активно-пассивный счет с развернутым сальдо. Его кредитовое сальдо включается в сумму по статье «Кредиторская задолженность» в V разделе бухгалтерского баланса. Дебетовое сальдо формирует сумму по статье «Дебиторская задолженность» раздела II «Оборотные активы» в активе баланса. 

По дебету счета 71 отражается выдача подотчетных сумм и уменьшение задолженности компании перед подотчетниками:

Д 71 К 50, 51, 52, 55 — подотчетные суммы выплачены из кассы, с расчетного счета, с валютного счета (например, при командировке за рубеж), со специального счета (например, корпоративной карты) на карту работника

Д 71 К 76 — затраты на подотчетные нужды осуществлены третьей стороной (например, куплены билеты через сервис оплаты командировок) 

Д 71 К 79 — затраты на подотчетные нужды работников обособленных подразделений профинансированы головной организацией или наоборот (проводка делается в учете стороны, к которой относятся работники) 

По кредиту счета 71 отражаются списание подотчетных сумм, их возврат и увеличение задолженности компании перед работниками:

Д 07, 08, 10, 11, 15, 20, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 44, 45, 91 К 71 — подотчетные суммы включены в стоимость активов или расходы после утверждения авансового отчета

Д 50, 51, 52, 55 К 71 — неиспользованный остаток аванса возвращен в кассу, на расчетный счет, на валютный счет или на специальный счет (например, на корпоративную карту с личной карты работника)

Д 70 К 71 — подотчетные суммы удержаны из зарплаты работника (например, если он не отчитался в установленный срок)

Д 73 К 71 — подотчетные суммы переквалифицированы в задолженность работника (например, в счет займа при невозврате в срок)

Д 76 К 71 — оплата подотчетных нужд осуществлена третьей стороной (например, работником пополнен баланс сервиса оплаты командировок) 

Д 79 К 71 — оплата подотчетных нужд работников обособленных подразделений осуществлена головной организацией или наоборот

Д 94 К 71 — недостача подотчетных средств выявлена в результате инвентаризации

💥 О том, как составляются проводки, я рассказывал здесь. 

Внутри синтетического счета 71 организуется аналитический учет по каждой выданной сумме. Обычно дополнительно аналитику ведут в разрезе сотрудников и целей выдачи.

Вот как перевести показатели оборотно-сальдовой ведомости по счету 71. Дебетовое сальдо — задолженность подотчетников перед компанией. Кредитовое сальдо — задолженность компании перед подотчетниками. Оборот по дебету — увеличение задолженности подотчетников при выдаче денег или уменьшение обязательств компании при возврате переплаты. Оборот по кредиту — уменьшение задолженности подотчетников или увеличение обязательств компании при утверждении авансового отчета, возврате аванса и реклассификации задолженности.